教程文字版本:http://blog.sina.com.cn/s/blog_413bf3280100pk4s.html以下是笔记:现金流量表的基本内容1,现金流量表指标的计算基础*利润表的计量基础-收入和费用的规则:权责发生制 拿到钱和没拿到钱都要做收入。 本期费用都算费用,不管花没花,支付没支付。 责权为重点。*现金流量表的计量基础:收付实现制。 钱进来--现金流入 钱出去-现金流出 缴税为例,为上期缴税,算本期的流出。 预付款也算本期流出。 钱为重点。*一个企业有两张利润表: 权责利润表+现金流量表*两个比较难的指标:本期流入量指标:卖东西拿回多少钱。 本期一手钱一手货+预收别人的+后付费的。本期流出量指标:买东西花了多少钱。 本期购货付款+上期购货还债+下期购货预付 2,现金流量表中主要指标:*经营活动的指标: 现金流入量+现金流出量+净额 现金流入量 = 销售商品和提供劳务收到的现金+收到的税费返回+收到的其他与经营活动有关的现金。 现金流出量 = 购买商品和接受劳务所支付的现金 +支付给职工以及为职工支付的现金 + 支付的各项税费 +支付其他与经营活动有关的现金 净额 = 经营活动的总流入量 - 经营活动的总流出量 *投资活动的指标: 现金流入量 = 收回投资所收到的现金 + 取得投资收益所收到的现金 + 处置固定资产,无形资产和其他长期资产所收到的现金。对内与对外 现金流出量 = 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 + 投资所支付的现金 +支付其他与投资活动有关的现金。对内与对外 净额 = 投资活动的现金流入量 - 投资活动的现金流出量。 *筹资活动的指标: 现金流入量 = 吸收投资收到的现金 + 借款所收到的现金 + 收到的其他与筹资活动有关的现金。 现金流出量 = 偿还债务所支付的现金 + 分配股利或偿付利息所支付的现金 + 支付的其他筹资活动有关的现金。 净额 = 筹资活动的流入量总和 - 流出量总和。例子:项目行次 2001年度一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计915,731,094,188.42 现金流出小计2012,698,111,450.49 经营活动产生的现金流量净额 213,032,982,737.93二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计29910,084.89现金流出小计362,368,570,790.32投资活动产生的现金流量净额 37-2,367,660,705.43 三、筹资活动产生的现金流量 现金流入小计443,266,061,606.02现金流出小计532,955,404,258.30筹资活动产生的现金流量净额 54310,657,347.72四、汇率变动对现金的影响559,564,417.84…… 3,现金流量表主表的勾稽关系 勾稽关系:报表指标和指标之间的关系。 第一个勾稽关系:经营活动所产生的现金净额 = 经营活动所产生的现金流入小计 - 经营活动所产生的现金流出小计 第二个勾稽关系:投资活动所产生的现金净额 = 投资活动现金流入小计 - 投资活动现金流出小计 第三个勾稽关系:筹资活动产生的现金净额 = 筹资活动现金流入小计 - 筹资活动现金流出小计。 第四个勾稽关系:现金及现金等价物净增加额 = 经营活动产生的现金净额 +投资活动产生的现金净额 +筹资活动产生的现金净额 + 汇率变动对现金的影响。 第五个勾稽关系汇率变动对现金的影响 = 现金及现金等价物净增加额 - 经营活动产生的现金净额 - 投资活动产生的现金净额 - 筹资活动产生的现金净额。 现金流量表最终要提供什么数字:如果没有现金等价物 ,货币资金年初 100,年末 180万,现金流量表就是要报告这80万。侧重说明这80万怎么来的。80万如何行程。 学到的三个问题:1,指标的主要计量基础。2,主要项目如何理解。3,主表中的主要关系。 教程文字版本:http://blog.sina.com.cn/s/blog_413bf3280100ptxl.html以下是笔记:怎样阅读现金流量表(下) 1,透视经营活动。现金流量表有透视功能。 现金要有造血功能。 经营活动有没有造血功能,看什么,看经营活动产生的现金净额是否是正的。 如果正常经营,木有扩张,如果还为负,那就是耗血功能。 过度扩张可能为负数,但不能够负太久。 经营现金指数 = 经营活动产生的现金净额 /营业利润 如果这个指数接近1,那么企业的盈利质量很高,如果经营现金指数大大的低于1,企业的盈利质量低 企业如果亏损了,咋看。看销售收款率好么销售收款率 = 销售商品提供劳务收到的现金 / 主营业务收入 *100%现金流量最大化是企业充满活力的表现。经营活动的流入量和流出量得有数,有大量流入量和流出量。 支付给职工以及为职工支付的现金也可以透视。如果逐年下降,那么裁人了,业务猥琐了。经营状况不好,降工资了。留不住人了。 2,评估投资活动 1,关注投资的目的,方向和规模 2,检查投资活动是否符合公司发展战略 3,评估投资风险 3,评估筹资活动 1,关注筹资方式。借太多也不好,负债率增大 2,评估筹资风险。 3,评估筹资量与企业发展规模是否相适应。