职业经理人财务素养

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以下是笔记：

现金流量表的基本内容

1，现金流量表指标的计算基础

*利润表的计量基础-收入和费用的规则：权责发生制

     拿到钱和没拿到钱都要做收入。

     本期费用都算费用，不管花没花，支付没支付。

     责权为重点。

*现金流量表的计量基础：收付实现制。

     钱进来--现金流入

     钱出去-现金流出

     缴税为例，为上期缴税，算本期的流出。

     预付款也算本期流出。

     钱为重点。

*一个企业有两张利润表：

     权责利润表+现金流量表

*两个比较难的指标：

本期流入量指标：卖东西拿回多少钱。

     本期一手钱一手货+预收别人的+后付费的。

本期流出量指标：买东西花了多少钱。

     本期购货付款+上期购货还债+下期购货预付

2，现金流量表中主要指标：

*经营活动的指标：

 现金流入量+现金流出量+净额

     现金流入量 = 销售商品和提供劳务收到的现金+收到的税费返回+收到的其他与经营活动有关的现金。

     现金流出量 = 购买商品和接受劳务所支付的现金 +支付给职工以及为职工支付的现金 + 支付的各项税费 +支付其他与经营活动有关的现金

     净额 = 经营活动的总流入量 - 经营活动的总流出量

*投资活动的指标：

     现金流入量 = 收回投资所收到的现金 + 取得投资收益所收到的现金 + 处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收到的现金。

对内与对外

     现金流出量 = 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 + 投资所支付的现金 +支付其他与投资活动有关的现金。

对内与对外

     净额 = 投资活动的现金流入量 - 投资活动的现金流出量。

*筹资活动的指标：

     现金流入量  = 吸收投资收到的现金 + 借款所收到的现金 + 收到的其他与筹资活动有关的现金。

     现金流出量 = 偿还债务所支付的现金 + 分配股利或偿付利息所支付的现金 + 支付的其他筹资活动有关的现金。

     净额 = 筹资活动的流入量总和 - 流出量总和。

例子：

3，现金流量表主表的勾稽关系

勾稽关系：报表指标和指标之间的关系。

第一个勾稽关系：

经营活动所产生的现金净额 = 经营活动所产生的现金流入小计 - 经营活动所产生的现金流出小计

第二个勾稽关系：

投资活动所产生的现金净额 = 投资活动现金流入小计 - 投资活动现金流出小计

第三个勾稽关系：

筹资活动产生的现金净额 = 筹资活动现金流入小计 - 筹资活动现金流出小计。

第四个勾稽关系：

现金及现金等价物净增加额 = 经营活动产生的现金净额 +投资活动产生的现金净额 +筹资活动产生的现金净额 + 汇率变动对现金的影响。

第五个勾稽关系

汇率变动对现金的影响 = 现金及现金等价物净增加额 - 经营活动产生的现金净额 - 投资活动产生的现金净额 - 筹资活动产生的现金净额。

现金流量表最终要提供什么数字：

如果没有现金等价物 ，货币资金年初 100，年末 180万，现金流量表就是要报告这80万。侧重说明这80万怎么来的。80万如何行程。

学到的三个问题：

1，指标的主要计量基础。

2，主要项目如何理解。

3，主表中的主要关系。

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以下是笔记：

怎样阅读现金流量表（下）

1，透视经营活动。

现金流量表有透视功能。

     现金要有造血功能。

     经营活动有没有造血功能，看什么，看经营活动产生的现金净额是否是正的。

     如果正常经营，木有扩张，如果还为负，那就是耗血功能。

     过度扩张可能为负数，但不能够负太久。

经营现金指数 = 经营活动产生的现金净额 /营业利润

     如果这个指数接近1，那么企业的盈利质量很高，如果经营现金指数大大的低于1，企业的盈利质量低

企业如果亏损了，咋看。

看销售收款率好么

销售收款率 = 销售商品提供劳务收到的现金 / 主营业务收入 *100%

现金流量最大化是企业充满活力的表现。

经营活动的流入量和流出量得有数，有大量流入量和流出量。

支付给职工以及为职工支付的现金也可以透视。

如果逐年下降，那么裁人了，业务猥琐了。

经营状况不好，降工资了。留不住人了。

2，评估投资活动

     1，关注投资的目的，方向和规模

     2，检查投资活动是否符合公司发展战略

     3，评估投资风险

3，评估筹资活动

     1，关注筹资方式。借太多也不好，负债率增大

     2，评估筹资风险。

     3，评估筹资量与企业发展规模是否相适应。